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陳家山煤礦實行全面預算管理的探討
發布時間:2017-09-05     作者:佚名    點擊量:7620   分享到:

极速赛车是不是有假 www.fvzmw.com 作者:王體文

單位:陜西陜煤銅川礦業有限公司陳家山煤礦     郵編: 727102

摘  要:自2012年初至今,煤炭市場風云突變,供需發生迅速逆轉,煤價一路下挫,景氣點由高點直線回落。雖經國家限產能系列政策的出臺,煤價理性回歸,但整體效益還是凸顯不足。本文就陳家山煤礦面對煤市“寒冬”不利形勢下,為有效降低成本、提高經濟效益,積極探索實踐出適合自身發展的成本預算管理方法,并取得了一定的經濟效益,文章以該礦成本管理的一系列實踐對成本預算管理進行探討,為其他企業內部管理提供參考。

關鍵詞:煤炭企業  預算管理  成本控制

一、 陳家山煤礦礦井概況

陜西陜煤銅川礦業有限公司陳家山煤礦隸屬于陜西陜煤銅川礦業有限公司??缶?979年6月和1982年12月分兩期工程建成投產,井田面積16.1KM2,地質儲量14174.9萬噸,可采儲量9446.2萬噸。設計生產能力150萬噸/年,2010年核定生產能力為180萬噸/年??缶韃擅翰鬮尷笛影滄?#—2煤層,平均厚度10.8m,地質構造簡單,煤層賦存穩定;煤質優良,為低-中灰、低硫、低磷、中-高發熱量的不粘煤(BN)??缶?、油、氣共生,水、火、瓦斯、煤塵等自然災害嚴重??缶暉咚辜ń峁咄咚箍缶?。實行礦、科、區隊三級管理,三級核算,其中機關科室12個,采掘區隊5個。采掘機械化程度分別達到100%和95%。

二、 成本預算管理實施背景,

煤礦作為資源采掘業,基于煤層賦存條件的不可預見性、生產工藝的復雜性,以及安全方面的要求等,致使生產管理的難度大、現場投入的可控性較差。陳家山煤礦更是一個有著38年發展歷史的老煤企,從自身來說,資源枯竭、人員多、包袱重等諸多問題困擾,生產經營管理向精細型轉變的訴求更為迫切,與此同時,礦業公司審時度勢,定位成本管控戰略,大力推進成本管理制度更新升級;深挖內潛,開展“治虧創效”專項活動;加速信息化平臺建設,推動新型物資管理系統上線,這一系列措施為我礦破解困境,謀求發展提供了堅實后盾,同時也為我礦成本預算管理建設提供了優良環境土壤。

全面預算管理體系是一項具有綜合性與戰略性的新型企業管理模式,它是以企業決策規劃為導向,在企業全面計劃的基礎上,進行資源配置,強化內部管控,引入績效考評,指導企業經濟運行,最終實現企業生產高效協調、資源合理配置、成本低位運行目標的管理工具。煤礦企業推行全面預算管理模式,能夠合理協調企業采購、生產、銷售等各個環節業務,提高煤礦資源的配置效率,同時還可以幫助煤炭企業進行科學有效的事前籌劃、事中控制和事后考評,對實現煤炭企業的經營目標具有十分重要的意義。

三、實施成本預算管理的重要意義

(一)、成本預算管理對于提升企業的綜合競爭能力來說具有重要意義。

一是能提升經營目標管理能力。把經營目標通過全面預算加以固化與量化,預算的執行與企業經營目標的實現成為同一過程;對預算的有效監控,將確保最大程度地實現企業經營目標。

二是能高效使用企業資源。預算計劃過程和預算指標數據直接體現了各職能部門、區隊使用資源的效率以及對各種資源的需求,因此是調度與分配企業資源的起點。通過全面預算的編制和平衡,企業可以對有限資源進行最佳的安排使用,避免資源浪費和低效使用。

三是能有效的實施監控與考核。預算的編制過程由礦預算管理委員會成員與業務科室共同設定合理經營業績指標,同時預算執行結果是業績考核的重要依據。將預算與執行情況進行對比和分析,為管理者提供了有效的監控手段。

四是能提升收入及成本控制。全面預算管理和考核、獎懲制度共同作用,可以激勵并約束相關主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用,對市場變化和成本節約造成的影響作出迅速有效的反應,提升企業的應變能力。

(二)、成本預算管理實施特性。

一是及時性。傳統的成本管理以事后的統計和分析為主要手段,成本預算管理則要求以成本預算作為生產過程控制和成本分析考核的基準,貫穿于成本管理的全過程,可以對電力、材料消耗等指標及時地加以對比分析,發現差距和問題,及時合理調整,進而改進生產工藝和流程,加強成本的過程控制,降低消耗。

二是針對性。預算管理的針對性,有利于成本指標設定。月度預算在篩選各項投入產出指標時,針對生產特點和管理模式,從設計、生產、供應、銷售各個環節入手,通過縱向和橫向對標,增強了成本指標測算的針對性,為確定成本指標提供有效的參考依據。

三是相關性。成本預算管理的相關性,有利于加強成本考核??己斯芾淼幕∈?ldquo;標”,即相關指標的最優值,包括超支率、消耗定額等,這些都是量化指標,而成本預算管理的關鍵在于考核的定量化。因此預算和成本管理具有很強的關聯性,為進行成本考核、改進管理中存在的問題提供依據。

四、 陳家山煤礦成本預算管理體系

(一)、建立全面預算組織體系。陳家山煤礦成立了預算管理委員會及預算管理辦公室,各基層單位都相應成立了工作領導小組,并明確了各自職責。堅持每月召開一次專題會,每周一次調度例會,定期通報成本費用支出情況,及時督查協調預算管理工作。

(二)、建立制度保障體系。該礦制定下發了預算管理設計方案和預算管理制度,進行了流程再造和全面梳理,在將預算管理制度納入內控管理體系的同時,把預算管理列入年度工作重點,每年初根據礦業公司下發的盈虧指標,制定年度預算方案,經上會討論通過后執行。

(三)、建立預算編制體系。構建起以業務預算、資金預算、資本預算、財務預算為主體的預算編制體系,設計了一、二、三級預算表,形成了由三級預算表至一級預算表逐級支持、逐級匯總的指標體系。

(四)、建立預算控制體系。加強對成本費用和資金預算重點環節監控,對突破預算的項目和即將發生的預算外事項,由預算管理委員會組織逐項分析其合理性。

(五)、建立預算考核體系。依據分解下達的預算目標,將考核結果進行具體分解、獎罰落實到人,激發職工參與管理、注重節約的積極性和創造性。

五、陳家山煤礦成本預算管理實施流程

陳家山煤礦在全面預算精細化管理思想的指導下,構建了較為全面的成本預算管理平臺,以信息化手段來實現成本控制動態管理。

(一)、以預算編制管理為依據,為經濟運行管理提供保障。

為準確把握經營走勢,每年11月份,礦召開下年度經營測算會議,安排部署預算編制。以各業務科室為節點,向包保區隊下達費用測算任務,根據預估的下年度產量、進尺等工作量,測算各自所需材料、電力、人工出勤量化指標,再由財務和勞資部門換算逐項費用支出,匯總后預測全礦經營利潤情況,由礦預算委員會專題研究,充分考慮各種因素,對不合理費用進行消減,經過反復測算,制定出全礦的年度預算草案。待公司下達指標后,再將公司下達指標與礦測算指標進行分析對比,查找差異,進行修定,最終形成全礦的年度經營預算指標。年度預算指標形成后,由礦預算委員會將材料、電力、工資等原煤成本指標橫向分解到各業務科室,縱向分解到各區隊單位,由區隊細化分解到班組、個人,傳遞了經營壓力,細化了成本管理,為經濟運行質量考核提供依據,實現了責、權、利的統一。

年度預算在執行過程中,由于井下生產情況的隨時變化(如:地質變化、采面回撤和安裝,各月的材料、電力、工資費用、實現的利潤都不相同),礦根據生產實際情況,創新采取了月度預算與全年預算相結合的預算編制管理體系。每月27日由各業務科室依照年度預算結合井下生產情況,作出次月生產作業計劃,細化到各單位、區隊的單項工作量、施工地點。各業務科室根據區隊的作業計劃工作量,測算出月度材料、配件、電力、工資等費用后,由礦預算管理委員會對業務科室費用測算的合理性進行研究、討論、審核,將不合理的費用消減,確定費用指標后,最終形成每月生產作業計劃,下達分發到各科室、區隊執行。

在月度預算執行過程中,礦內部銀行以生產作業計劃作為費用控制的依據,實行旬報制度,每旬定期報告成本費用預算執行情況,對預算與執行差異進行分析,根據各區隊工作量完成情況,在月度預算范圍內及時調整下一旬的預算,保證工作量與費用相互配比,工作量增加,預算費用增加;工作量減少,預算費用減少,把預算差異控制在最小范圍之內,使成本費用保持在可控范圍之內。

(二)、目標管理與過程管理相結合,強化預算執行全過程監管。

在預算執行過程中,礦內部銀行利用“經營管理信息平臺”為依托,實現了各個安全生產經營成本發生點的實時控制,杜絕了制度與執行“兩張皮”現象出現??竽誆懇兇魑銥笤に闃蔥杏爰喙艿?ldquo;中心樞紐”,建立了較為完善的成本超支預警體系:

一是通過物資管理平臺,實現材料審批和發放,在實際操作過程中,內部銀行以當月成本預算為標準,以實際工作量為依據,計算出當月材料支出預警值,當物資管理平臺顯示某區隊出現超計劃領用或大額物資領用時,可及時向預算管理辦公室發出預警,由預算管理辦公室進行核準后審批領用,從而杜絕不正常材料領用。同時對區隊回收復用和自加工材料單獨建賬,制定專門的激勵性考核辦法,培養職工節約意識。

礦內部銀行在物資管控中將區隊的材料員、核算員也納入三級核算管理范圍,對區隊領取的材料進行跟蹤監控,并定期或不定期實地抽查區隊庫房,避免區隊囤積材料,隨意使用,造成浪費。各區隊核算員依據月初生產經營計劃中下達單位的資金,結合生產作業量分解到班組,作為班組的收入(旬末按實際工作量調整),包括材料、配件和其他,支出根據實際發生額上賬。每旬按照臺賬上的支出情況和實際工作量調整收入,編制區隊核算報表,報送礦內部銀行進行分析考核,再將匯總分析的考核結果上報預算管理委員會。每月定期召開一次由礦副總以上領導,生產、經營科室負責人及相關成本管理人員參加的經營分析會,通報生產經營過程中預算執行狀況,及時處理生產經營過程中存在問題,分析成本節超原因,整改完善。

二是充分發揮礦內部銀行資金管控職能,重點把關物資采購、電力消耗、租賃費等大額支出活動,凡礦屬各單位所發生的大額費用支出,必須先列明預算費用清單,報經預算管理辦公室審核通過后方可執行。同時,礦內部銀行以全年預算消耗定額和費用指標為基礎,準確劃分各項成本費用界限,橫向分解到業務科室,縱向分解到區隊車間,實施全員目標成本管理,確保費用支出低位運行。

三是嚴控礦區非生產性支出,以年初下達的資金計劃為總額控制,并在十項費用較上年下降10%的原則上采取定額承包,定額內憑合法票據實報實銷、超標自理。

(三)、通過成本控制業績評價體系,對成本預算執行情況進行嚴格考核,實行工資負虧政策 。

礦結合實際,創新建立成本控制業績評價體系,實行工資負虧政策,運用經濟杠桿和政策激勵員工完成預算目標,進而降低企業成本,提高市場競爭力。每月通過礦內部銀行對全礦各單位各項指標和工資進行掛鉤考核,充分利用工資杠桿作用,達到控制節約成本的目的,強化安全生產與經營管理的最佳融合。對各職能科室工資和其承包的各項經濟指標掛鉤考核,按比例上下浮動;對區隊三級核算實行工資負虧政策,其各項成本費用和工資相互轉化,以達到壓力傳遞的作用;各生產、效益、安全、質量等獎勵嚴格考核,獎罰兌現,以充分發揮預算的嚴肅性和實效性。

1、 各科部室工資和全礦安全、利潤、產量進尺及其部室承包指標掛鉤考核。

(1)機關總體指標考核

利潤:全礦完成月計劃指標,工資上浮10%,否則下浮10%。

安全:全礦實現安全生產,工資上浮10%,否則發生二人次以下輕傷事故不浮動,發生二人次以上輕傷事故(重傷事故)下浮20%,發生傷亡事故下浮40%。

產量(含掘進進尺):全礦完成月原煤計劃及掘進進尺計劃,工資上浮10%,否則下浮10%。

(2)各職能部室同時與其承包的指標掛鉤考核(如:租賃費、電力、煤質、材料、配件等),按核定比例浮動工資。即:當完成指標時,按掛鉤比例上浮,未完成時按掛鉤比例下浮。

2、  各生產單位工資均與安全掛鉤考核。安全占工資總額的40%,單位發生一次傷亡事故下浮40%,發生一次重傷事故下浮20%,發生一次輕傷事故下浮10%。

六、實施成本預算管理取得的效益

礦全面推行成本預算管理編制、考核、評價及經營管理信息平臺的綜合運用以來,在礦經濟運行過程中收到了良好效果。

(一)、通過全面成本預算管理,使全礦職工在生產經營管理過程中提升了管理“參與感”,使成本管理能集中全體職工的智慧,充分發揮職工的主觀能動性,使每一位職工成為成本的控制者,樹立了“全員參與”的管理理念,使成本管理擺脫了傳統管理模式。

(二)、以全面成本預算管理為依據推行量化管理,提升了企業成本管理整體水平。針對傳統成本管理中存在的要求不具體、不量化的管理措施制度等問題,全面成本預算管理從時間以及精確度上進一步量化、細化,明確該干什么、怎么干,避免產生管理工作標準彈性過大、執行不到位等問題。全面成本預算管理結合煤礦工作實際為各業務科室、生產單位建立目標、責任、業務、考核管理體系,層層細化,逐級推進,形成全方位滲透、全員參與的生產經營管理格局。

(三)、實現了生產經營成本管理各環節的有效管控,保證了成本費用在生產過程中事前、事中、事后有效控制,達到企業經營管理“一切皆可控”、“一切透明化”的效果,最大限度降低了生產經營成本,礦自2015年實施全面成本預算管理以來,噸煤成本得到有效的控制,并逐年降低(見圖一)。

   2014年完全成本較2013年下降6.2%,2016年完全成本較2015年下降14.8%,成本管控成效突出;成本利潤率從2013年的14.5%增長到2016年的24.2%,企業效益明顯提升。

七、結束語

   總之,通過在生產經營過程中實施全面成本預算管理,大大提升了礦井經營管理水平,進一步健全完善了各部門及各崗位的權、責、利體系,提高了工作效率,實現了企業增收,更好的保障了生產經營目標的實現,促進了礦井持續健康發展,為實現治虧創效、奮力追趕超越奠定了堅實基礎。